МТБанк продолжает свой образовательный проект для корпоративных клиентов «Бизнес в стиле FLEX». На этот раз участники семинара обсудили с приглашенным экспертом самые важные новшества в налоговом законодательстве, которые коснутся работы белорусских компаний в 2016 году.
Наталья Нехай
Эксперт по налогообложению («Аудиторский центр «Эрудит»)
Итак, расскажем о некоторых основных изменениях, которые ждут белорусские компании в 2016 году.
С 1 июля вводятся электронные счет-фактуры, служащие основанием для вычета НДС.
Электронный счет-фактура является единым расчетным документом по НДС и средством камерального контроля. Таким образом, администрирование НДС и хозяйственных процессов постепенно облегчится в силу высокой эффективности электронного документооборота, а налоговые органы смогут получить контроль над всеми сделками и суммами НДС в режиме реального времени. В конечном итоге, это приведет к пополнению бюджета государства, на что и возлагают надежды законодатели.
Функции интернет-портала, через который будет вестись работа со счетами-фактурами, предоставляют возможность снизить бремя ответственности за ошибки.
При обнаружении каких-либо несоответствий данных налоговой декларации по НДС сведениям из электронных счетов-фактур, налоговая инспекция выдаст уведомление плательщику. Если он успеет исправить и пересчитать сумму НДС до срока уплаты налога по декларации, пеня не будет начисляться.
Кроме того, плательщик сможет осуществить подобный камеральный контроль самостоятельно, до представления налоговой декларации в налоговый орган.
Напомним, что ранее, в условиях отсутствия камерального контроля, ошибки в заполнении несли за собой последствия в виде начисления пени и административной ответственности по результатам выездной проверки. Поэтому нововведение можно смело назвать прогрессивным инструментом для честного налогоплательщика.
Также предусмотрено, что с 1 июля, кроме плательщиков НДС, плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 15 человек, также должны представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.
С 2016 года такие плательщики в электронном виде обязаны представлять также бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность. Форматы этой отчетности устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Ранее же, не представлять декларации в электронном виде могли плательщики, у которых среднесписочная численность работников не превышала 50 человек
Изменен перечень сделок, которые контролируются на предмет трансфертных цен.
Если ранее все внешнеэкономические сделки контролировались независимо от того, кем является контрагент другого государства, то сейчас контролируются внешнеэкономические сделки только с резидентами оффшорных зон и с резидентами других государств, которые являются взаимозависимыми лицами белорусского плательщика налога на прибыль.
Контроль соответствия налоговой базы налога на прибыль рыночным ценам осуществляется, если в течение налогового периода сумма цены сделок соответственно по реализации или приобретению товаров (работ, услуг) с одним нерезидентом превышает 1 млрд. руб. (без учета косвенных налогов).
При этом под контроль попадают внешнеторговые сделки с взаимозависимым лицом или резидентом оффшорной зоны, в том числе при участии (посредничестве) третьего лица, не являющегося по отношению к ним взаимозависимым лицом через совокупность сделок.
Также с 2016 года налоговые органы вправе контролировать внешнеэкономические сделки организаций, включенных в перечень крупных плательщиков и организаций, реализовавшей (приобретшей) стратегические товары по перечню, определяемому правительством Республики Беларусь. При этом контролируемыми признаются сделки по реализации и (или) приобретению товаров (работ, услуг), если в течение налогового периода сумма цены (таких сделок с одним лицом) превысит 10 млрд. руб. (без учета косвенных налогов).
Для проведения налоговых корректировок по налогу на прибыль в 2016 году сохранен действующий ранее критерий 20%-го отклонения цены сделки от рыночных цен на товары (работы, услуги), действующих соответственно на дату реализации (приобретения).
Рыночная цена на товар (работ, услугу) — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.
Новшеством 2016 года является распространение налогового контроля 20%-го отклонения применяемых цен от рыночных, на сделки совершенные с взаимозависимым лицом – резидентом Республики Беларусь (в том числе через совокупность сделок при участии (посредничестве) третьего лица (лиц), если взаимозависимое лицо наделено правом не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (освобождено от налога) в налоговом периоде, в котором совершена сделка, а также, если в течение налогового периода сумма цены сделок по реализации или приобретению товаров (работ, услуг) с одним взаимозависимое лицом будет превышать 1 млрд. руб. (без учета косвенных налогов).
В перечень сделок (операций) на которые не распространяется контроль трансфертного ценообразования, войдут сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), если цена (стоимость) сделки определена в международном договоре РБ, банковские операции по перечню, определенному Банковским кодексом РБ, а также операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на рынке ценных бумаг.
В 2016 году расширен круг сделок с недвижимостью, в отношении которых налоговые органы вправе контролировать соответствие налоговой базы налога на прибыль рыночным ценам.
Под пересмотр налоговой базы попадают:
— сделки по приобретению недвижимого имущества при отклонении цены сделки более чем на 20 % относительно рыночной цены на идентичное недвижимое имущество.
— сделки с объектами долевого строительства, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций – жилого и (или) нежилого помещения.
Под контроль попадают сделки при отклонении цены более чем на 20 % от рыночной цены на объекты недвижимости, идентичные объекту долевого строительства (жилому и (или) нежилому помещению) соответственно на дату передачи застройщиком дольщику объекта долевого строительства, дату передачи владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещения.
— сделки по реализации или приобретению жилищных облигаций, совершенные после государственной регистрации создания объекта строительства, если цена сделки отклоняется более чем на 20% от рыночной цены на жилые и (или) нежилые помещения, идентичные помещениям, в отношении которых реализованные (приобретенные) жилищные облигации удостоверяют внесение денежных средств, на дату признания дохода (затрат) от операций с ценными бумагами.
Под контроль не попадают такие операции эмитентов с жилищными облигациями собственной эмиссии..
В 2016 уплата налогов, сборов (пошлин), пеней (в наличном или безналичном порядке), должна осуществляться исключительно в белорусских рублях. Ранее плательщики могли осуществлять уплату платежей в бюджет непосредственно в иностранной валюте на специально открытые в этих целях счета.
Теперь возможность уплатить налог, сбор (пошлину) в иностранной валюте сохранен только для некоторых случаев. К ним, в частности, относятся вывозные таможенные пошлины в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС с территории РБ, оффшорный сбор и другие.
По мнению Натальи Нехай, текущие нововведения направлены на оптимизацию бизнес-процессов и даже кажущиеся усложнения делаются во имя упрощения. Она также отметила, что если судить по рейтингу мировых агентств, Беларусь по простоте налоговой системы поднимается все выше и выше. Однако, как отразятся на рейтинге Беларуси новации 2016 года – узнаем в следующем году.
Автор: Алевтина СНЕЖИНА
